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| 资本公积增资的税务处理 |
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- 发布时间：2015年04月24日
- 有 效 期：2015年10月21日
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“股本溢价”转增股本免征个人所得税，“资本溢价”转增资本要征个人所得税。
股本溢价，是指股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额。而资本溢价，是指有限责任公司在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资本的数额。根据规定，股份制企业用“资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。对有限公司资本溢价转增实收资本，择按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%征收个人所得税。
资本溢价形成的资本公积转增资本，免征企业所得税。基于规定，公司以股权溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。
不能转增资本的资本公积若转增，需缴企业所得税。按照现行会计准则，个别类型的资产在持有期间产生的增值暂时计入了资本公积，从属性上属于“未实现收益”，增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益，在资产处置前，不能转增资本。若企业将其进行了转增资本，事实上是将相应的资产处置收益提前予以了确认，并用之转增了资本，自然需要缴纳企业所得税。
总结
企业利用留存收益和资本公积转增资本，应视具体情况按税收法规的要求进行税务处理，若处理不当，就会给企业和股东带来税务风险。 |
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